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在成本商场中泷泽萝拉作品，有限公司减握上市公司限售股是较为常见的经济行动，这一进程触及到诸多税务问题；若处理不妥，可能会给企业带来不消要的税务风险和成本。今天就来为人人详备梳理一下联系学问点。

案例分析

某有限公司A握有上市公司 B的限售股100 万股，均为B公司初度公拓荒行股票并上市酿成的限售股，原始赢得成本为每股5元，B公司IPO刊行价为每股20元。A公司于2024年6月对上述限售股沿路减握，减握平均价钱为每股73元。在往来进程中，证券登记结算机构按照章程代扣代缴了印花税。假定A公司为升值税一般纳税东说念主，公司所在地为某市市区。请教：A公司针对2024年6月此项限售股减握行动应怎样纳税？A公司需呈报交纳种种税费如下：应纳升值税=（73-20）×100÷1.06×6%=300万元。应纳城市阐发建造税=300万×7%=21万元。应纳解说费附加= 300万×3%=9万元。应纳方位解说附加=30万×2%=6万元。证券登记结算机构代扣代缴印花税=73×100×0.1%×50%=3.65万元。企业所得税：假定A公司当期为无其他影反应纳税所得额神态，应纳税所得额=（73-5）×100-300-21-9-6-3.65=6460.35万元。应纳企业所得税=6460.35×25%=1615.09万元。有限公司减握上市公司限售股涉税重心一、企业所得税有限公司减握上市公司限售股的所得，属于财产转让所得，并入企业所得税的应纳税所得额，按纳税年度策画企业所得税，分月简略分季预缴，即：自月份简略季度达成之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税呈报表，预缴税款；自年度达成之日起五个月内向税务机关报送年度企业所得税纳税呈报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。二、升值税及附加有限公司减握上市公司限售股属于金融商品转让行动，按照金融商品转让交纳升值税。1.税额策画升值税含税销售额 =（卖出价 - 买入价）×减握股数若有限公司为升值税一般纳税东说念主，应纳升值税税额=含税销售额÷(1+6%）×6%；若有限公司为升值税小边界纳税东说念主，应纳升值税税额=含税销售额÷(1+征收率）×征收率(升值税小边界纳税东说念主征收率为3%，2027年12月31日前减按1%）城市阐发建造税、解说费附加、方位解说附加，以骨子交纳的升值税税额为计税依据，按适用税（费）率策画并呈报交纳。2.买入价的证据原则（1）公司初度公拓荒行股票并上市酿成的限售股，以及上市首日至解禁日历间由上述股份生息的送、转股，以该上市公司股票初度公拓荒行（IPO）的刊行价为买入价。（2）上市公司实施股权分置革命时，在股票复牌之前酿成的原非灵通股股份，以及股票复牌首日至解禁日历间由上述股份生息的送、转股，以该上市公司完成股权分置革命后股票复牌首日的开盘价为买入价。（3）因上市公司实施要紧钞票重组酿成的限售股，以及股票复牌首日至解禁日历间由上述股份生息的送、转股，以该上市公司因要紧钞票重组股票停牌前一往来日的收盘价为买入价；因实施要紧钞票重组屡次停牌的，以中国证券监督管理委员会就上市公司要紧钞票重组肯求作出给以核准决定前的临了一次停牌前一往来日的收盘价为买入价。（4）因同期实施股权分置革命和要紧钞票重组而初度公拓荒行股票并上市酿成的限售股，以及上市首日至解禁日历间由上述股份生息的送、转股，以该上市公司股票上市首日开盘价为买入价。若上述原则证据的买入价低于该公司赢得限售股的骨子成本价的，以骨子成本价为买入价策画交纳升值税。三、印花税有限公司按照限售股转让成交金额的1‰交纳证券往来印花税，自2023年8月28日起，证券往来印花税实施减半征收，证券往来结算时由证券登记结算机构代收代缴。依据如下：《中华东说念主民共和国企业所得税法》章程：第一条 在中华东说念主民共和国境内，企业和其他赢得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税东说念主，依照本法的章程交纳企业所得税。第二条 企业分为住户企业和非住户企业。本法所称住户企业，是指照章在中国境内配置，简略依照番邦(地区)法律配置但骨子管理机构在中国境内的企业。第三条 住户企业应当就其开头于中国境内、境外的所得交纳企业所得税。第五条 企业每一纳税年度的收入总数，减除不纳税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以旧年度亏本后的余额，为应纳税所得额。第六条 企业以货币时势和非货币时势从各式开头赢得的收入，为收入总数。包括：（三）转让财产收入；第五十三条 企业所得税按纳税年度策画。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。第五十四条 企业所得税分月简略分季预缴。企业应当自月份简略季度达成之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税呈报表，预缴税款。企业应当自年度达成之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税呈报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。《中华东说念主民共和国企业所得税法实施条例》章程：第三条　企业所得税法第二条所称照章在中国境内配置的企业泷泽萝拉作品，包括依照中国法律、行政王法在中国境内配置的企业、职业单元、社会团体以过头他赢得收入的组织。第六条 企业所得税法第三条所称所得，包括销售货品所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权利性投资所得、利息所得、房钱所得、特准权使用费所得、领受捐赠所得和其他所得。第十六条 企业所得税法第六条第(三)项所称转让财产收入，是指企业转让固定钞票、生物质产、无形钞票、股权、债权等财产赢得的收入。《财政部、国度税务总局对于全面推开交易税改征升值税试点的奉告》（财税〔2016〕36号）“附件一、交易税改征升值税试点实施目的”章程：第一条在中华东说念主民共和国境内（以下称境内）销售劳动、无形钞票简略不动产（以下称应税行动）的单元和个东说念主，为升值税纳税东说念主，应当按照本目的交纳升值税。第三条 纳税东说念主分为一般纳税东说念主和小边界纳税东说念主。第九条 应税行动的具体边界，按照本目的所附的《销售劳动、无形钞票、不动产持重》实施。第十五条 升值税税率：(一)纳税东说念主发生应税行动，除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项章程外，税率为6%。(二)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租借劳动，销售不动产，转让地皮使用权，税率为11%。(三)提供有形动产租借劳动，税率为17%。(四)境内单元和个东说念主发生的跨境应税行动，税率为零。具体边界由财政部和国度税务总局另行章程。第十六条 升值税征收率为3%，财政部和国度税务总局另有章程的以外。第十七条 升值税的计税步履，包括一般计税步履和陋劣计税步履。第十八条 一般纳税东说念主发生应税行动适用一般计税步履计税。第十九条 小边界纳税东说念主发生应税行动适用陋劣计税步履计税。第二十三条 一般计税步履的销售额不包括销项税额，纳税东说念主领受销售额和销项税额同一订价步履的，按照下列公式策画销售额：销售额=含税销售额÷(1+税率)第三十四条 陋劣计税步履的应纳税额，是指按照销售额和升值税征收率策画的升值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额策画公式：应纳税额=销售额×征收率第三十五条 陋劣计税步履的销售额不包括其应纳税额，纳税东说念主领受销售额和应纳税额同一订价步履的，按照下列公式策画销售额：　销售额=含税销售额÷(1+征收率)所附《销售劳动、无形钞票、不动产持重》章程：一、销售劳动销售劳动，是指提供交通运输劳动、邮政劳动、电信劳动、建筑劳动、金融劳动、当代劳动、生存劳动。(五)金融劳动。金融劳动，是指策画金融保障的业务动作。包括贷款劳动、奏凯收费金融劳动、保障劳动和金融商品转让。4.金融商品转让。金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货品期货和其他金融商品所有权的业务动作。《财政部、国度税务总局对于全面推开交易税改征升值税试点的奉告》（财税〔2016〕36号）“附件二、交易税改征升值税试点联系事项的章程”章程：一、营改增试点工夫，试点纳税东说念主[指按照《交易税改征升值税试点实施目的》(以下称《试点实施目的》)交纳升值税的纳税东说念主]联系战略(三)销售额。3.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个司帐年度。《财政部 税务总局对于升值税小边界纳税东说念主减免升值税战略的公告》（财政部 税务总局公告2023年第19号）章程：二、升值税小边界纳税东说念主适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收升值税;适用3%预征率的预缴升值税神态，减按1%预征率预缴升值税。三、本公告实施至2027年12月31日。《国度税务总局对于营改增试点几许征管问题的公告》（国度税务总局公告2016年第53号）章程：五、单元将其握有的限售股在解禁灵通后对外转让的，按照以下章程详情买入价：　　（一）上市公司实施股权分置革命时，在股票复牌之前酿成的原非灵通股股份，以及股票复牌首日至解禁日历间由上述股份生息的送、转股，以该上市公司完成股权分置革命后股票复牌首日的开盘价为买入价。　　（二）公司初度公拓荒行股票并上市酿成的限售股，以及上市首日至解禁日历间由上述股份生息的送、转股，以该上市公司股票初度公拓荒行（IPO）的刊行价为买入价。（三）因上市公司实施要紧钞票重组酿成的限售股，以及股票复牌首日至解禁日历间由上述股份生息的送、转股，以该上市公司因要紧钞票重组股票停牌前一往来日的收盘价为买入价。《对于国内搭客运输劳动进项税抵扣等升值税征管问题的公告 》（国度税务总局公告2019年第31号）章程：十、对于限售股买入价的详情（一）纳税东说念主转让因同期实施股权分置革命和要紧钞票重组而初度公拓荒行股票并上市酿成的限售股，以及上市首日至解禁日历间由上述股份生息的送、转股，以该上市公司股票上市首日开盘价为买入价，按照“金融商品转让”交纳升值税。（二）上市公司因实施要紧钞票重组屡次停牌的，《国度税务总局对于营改增试点几许征管问题的公告》（国度税务总局公告2016年第53号发布，国度税务总局公告2018年第31号修改）第五条第（三）项所称的“股票停牌”，是指中国证券监督管理委员会就上市公司要紧钞票重组肯求作出给以核准决定前的临了一次停牌。《国度税务总局对于明确二手车经销等几许升值税征管问题的公告》（国度税务总局公告2020年第9号）章程：四、单元将其握有的限售股在解禁灵通后对外转让，按照《国度税务总局对于营改增试点几许征管问题的公告》（2016年第53号）第五条章程详情的买入价，低于该单元赢得限售股的骨子成本价的，以骨子成本价为买入价策画交纳升值税。《中华东说念主民共和国印花税法》章程：第一条 在中华东说念主民共和国境内书立应税凭据、进行证券往来的单元和个东说念主，为印花税的纳税东说念主，应当依照本法章程交纳印花税。第三条 本法所称证券往来，是指转让在照章诞生的证券往来所、国务院批准的其他世界性证券往来时事往来的股票和以股票为基础的存托凭据。证券往来印花税对质券往来的出让方征收，不合受让方征收。第四条 印花税的税目、税率，依照本法所附《印花税税目税率表》实施。第五条 印花税的计税依据如下：(四)证券往来的计税依据，为成交金额。第十四条 证券登记结算机构为证券往来印花税的扣缴义务东说念主，应当向其机构所在地的主宰税务机关呈报解缴税款以及银行结算的利息。《中华东说念主民共和国印花税法》“附：印花税税目税率表”章程：证券往来印花税税率为成交金额的千分之一。《对于减半征收证券往来印花税的公告》（财政部 税务总局公告2023年第39号）章程：为活跃成本商场、提振投资者信心，自2023年8月28日起，证券往来印花税实施减半征收。